ОАЭ отменили требования экономического присутствия

Компаниям из ОАЭ теперь не обязательно соблюдать правила реального экономического присутствия (Economic Substance Regulations). Практика их применения отменена для любых финансовых периодов, которые начинаются с 01.01.2023 года.

История ESR в Объединенных Арабских Эмиратах

Обязательное экономическое присутствие — это норма права, введенная в ОАЭ 30.04.2019 года на основании Постановления местного Кабинета министров № 37. Закон был принят для решения двух ключевых задач:

• эффективной борьбы с уклонениями от налоговых обязательств;
• достижения максимальной прозрачности финансовых операций, проводимых юр. лицами.

В 2020 году содержание ESR было скорректировано Постановлением № 57.

До недавнего времени любые зарегистрированные в стране компании, занятые в релевантных нишах (банки, страховщики, дистрибьюторы, лизинг и др.), должны были соответствовать следующим требованиям:

• отчитываться перед местными регуляторами;
• обеспечивать экономическое присутствие в рамках действующих требований.

Чтобы бизнес отвечал правилам ESR, ему надлежало выполнять ряд условий:

• деятельность на территории ОАЭ в выбранном релевантном направлении бизнеса, приносящем реальную прибыль;
• операционные расходы (не меньше определенного уровня) в стране;
• штат сотрудников, физически присутствующих в Эмиратах;
• обладание физическими активами (в достаточном количестве).

Причем несоответствие даже одному из пунктов приравнивалось к нарушению требований.

Отмена ESR в ОАЭ: почему это произошло и что изменилось?

Кабмин Объединенных Арабских Эмиратов опубликовал Решение № 98 от 2024 года. В документе перечислены изменения, касающиеся реального экономического присутствия:

• Ранее выписанные штрафы должны быть отменены. Новое правило справедливо только для финансовых периодов с окончанием после 31.12.2022 года. Оно касается санкций за несоответствие действующим требованиям. Сюда же относится несоблюдение сроков по представлению отчетов.   
• Прежние правила ESR перестают действовать по окончании финансового года, обозначенного датой 31.12.2022 года. За последующие периоды компании освобождаются от подачи отчетов и уведомлений по Economic Substance Regulations.
• Если какие-то штрафы были оплачены за финансовые годы, завершившееся после 31.12.2022 года, то средства будут возвращены на счета компаний.

Одним из факторов отказа от реального экономического присутствия стало появление корпоративного налогообложения в Объединенных Арабских Эмиратах. Ранее оно существовало в стране в урезанном виде. А поскольку нормы ESR были разработаны в первую очередь для юрисдикций с лояльным налоговым законодательством, то требования перестали быть актуальными.

Группа ЕС, отвечающая за разработку кодекса по налогообложению бизнес-структур, представила отчет от 13.06.2024 года. В нем изменен статус ОАЭ. Теперь государство не входит в число юрисдикций, где налогообложение юридических лиц является номинальным или околонулевым. Кроме этого на основании документа отменяется наблюдение в отношении ОАЭ по критерию ESR.

Каким образом изменения повлияют на предпринимателей?

Если обобщить, то отказ от обязательного экономического присутствия облегчит ведение бизнеса в ОАЭ. Как минимум сократятся траты финансовых и временных ресурсов, которые ранее были направлены на:

• составление и подачу отчетов в контролирующие органы;
• оплату штрафов в случае нарушения действующего регламента;
• отслеживание выполнения требований по ESR.

Перечисленные изменения не являются основанием для отказа от Economic Substance Regulations в части основной деятельности компаний. Об этом должны в первую очередь помнить организации, зарегистрированные в свободных зонах с отсутствием налога на прибыль.

Нулевой налог на прибыль через соблюдение ESR

Согласно действующему законодательству, при регистрации во фризонах ОАЭ бизнес-структуры могут рассчитывать на нулевой налог на прибыль. Но только если компанию можно отнести к числу квалифицированных лиц указанной юрисдикции (QFZP).

К таким лицам предъявляются строгие требования. В частности, они обязаны обеспечивать в стране достаточный уровень присутствия. Указанное правило отражено в п. 1 ст. 18 ФЗ № 47 от 2022 года. Кроме этого в отношении квалифицированных лиц действуют и другие требования, касающиеся:

• регулярных проверок финансовых отчетов;
• соответствия требованиям трансферного ценообразования;
• сохранение требуемого соотношения между доходами (квалифицированным и неквалифицированным).

В отношении экономического и достаточного присутствия для налоговых льгот действуют схожие, но все-таки разные требования. Так, ст. 8 Решения Кабмина ОАЭ № 100 от 2023 года содержит четкие критерии достаточного присутствия бизнеса. Основным из них является деятельность с доходами, которую компании ведут в выделенных зонах или фризонах. Также есть доп. требования, касающиеся объемов работы

• штат, состоящий из определенного количества сотрудников с постоянной занятостью;
• достаточный объем операционных расходов;
• наличие нужного количества активов.

ВАЖНО: Доп. требования также относятся к фризонам и выделенным зонам.

Приносящую доход деятельность следует локализовать во фризоне (в том числе, она может проводиться на аутсорсинге), а компания должна в любой момент представить доказательства соответствия другим критериям. Только в этом случае она может получить нулевую ставку налога на прибыль.

Сказанное выше можно выразить в виде тезисов:

• Отчеты по экономическому присутствию нужны только до 2022 года включительно. Кроме этого за указанные периоды компании должны платить штрафы (при наличии) и своевременно отвечать налоговой службе в случае поступления запросов.
• За 2023, 2024 и последующие годы бизнесу не нужно отчитываться по ESR.
• Если организация регистрируется во фризоне и намерена получить нулевую ставку налога на прибыль, то обязана соответствовать квалифицированным лицам юрисдикции и выполнить требования достаточного присутствия.